Письмо Минфина под номером №03-07-РЗ/14444, датированное 01.04.2014, разъясняет нюансы исчисления и уплаты в бюджет НДС, взимаемого с продавца товаров в случае зачета полученной по расторгнутому договору поставки продукции предоплаты и заключения нового договора поставки.
На основании 171 статьи (п. 5, абзац 2) Налогового кодекса вычитаются суммы НДС, которые исчислили и внесли в бюджет с предоплаты за поставляемые товары (выполняемые работы, оказанные услуги) продавцы при расторжении договора и возвращении предоплаты.
Если поставка товара осуществляется по вновь заключенному договору, но с учетом ранее состоявшейся предоплаты, положение 171 статьи не применяется.
То есть, взаимозачет контрагентов договора поставки, касающийся суммы предоплаты, служит основанием для прекращения обязательств по возврату сумм предварительного расчёта. Таким образом, НДС, в отношении которого применен взаимозачет, считается возвращенным.
Исходя из вышеизложенного, сумма уплаченного продавцом в бюджет НДС вычитается из общей суммы взаимозачетов. Однако на основании той же 171 статьи НК, но уже п.12, в случае, когда уплаченный НДС принимался покупателем к вычету, сумма налога восстанавливается (ст. 170 НК, п. 3).
