Бремя доказывания понесенных расходов возложено на налогоплательщиков при определении сумм налогов учетным путем, следует из Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 г., которому присвоен №57.
В частности, ВАС определил позицию по ряду вопросов применения в судебной практике ч.1 НК РФ. А именно, в п. 8 документа затронута проблема применения налоговыми структурами расчетного метода при формировании (определении) налоговых сумм.
Позиция Пленума о том, что при расчете сумм налогов налоговым органам надлежит учитывать не только полученные налогоплательщиком доходы, но также и понесенные им расходы, подтверждена. Однако доказывать несоответствие показателей, учтенных налоговиками, необходимо налогоплательщику. Таким образом, ему нужно доказать, что определенный расчетным путем размер расходов или же доходов, не является корректным, т.к. не соответствует имеющимся условиям экономической деятельности налогоплательщика.
В Постановлении указано: расчетный метод надлежит применять как при отсутствии документов, так и в случае признания таковых ненадлежащими. Ранее в судебной практике были случаи, когда арбитражные суды решали, что расчетный метод нельзя применить к ситуациям в том случае, если в документах имеются неправдивые либо противоречивые сведения.
Согласно Постановлению, расчетный метод разрешается применять к определенным операциям, беря в расчет информацию об аналогичных операциях, произведенных налогоплательщиками.
Применительно к ИП возможно применение т.н. профессионального вычета. Но при отсутствии у предпринимателя документов, которые подтвердили бы понесенные им расходы, последнему предоставляется фиксированный профвычет, равный 20% от суммы доходов. За предпринимателем остается право доказать расходы путем расчетов, тем не менее, по факту, в отличие от налоговой службы, ИП не имеет сведений об аналогичных ему плательщиках налогов, а также не владеет инструментами, необходимыми для сбора данной информации.
Однако ИП вправе использовать сведения о понесенных расходах по своим, аналогичным операциям, следовательно, трудно говорить о серьезных затруднениях, исключая те случаи, когда у плательщика налогов нет никакого учета или же когда речь идет о разовых операциях, не имеющих аналогов.
